Акт инвентаризации заработной платы

Курская Н. Инвентаризация расчетов с работниками

Акт инвентаризации заработной платы

Ежегодно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности следует произвести инвентаризацию активов и расчетов.

Автор данной статьи рассмотрел основные моменты, на которые необходимо обратить внимание при проведении инвентаризации расчетов с работниками по оплате труда и другим оплатам: сроки проведения инвентаризации, документы, которые нужно проверять, и правильное оформление результатов инвентаризации.

Общие положения

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию* активов и обязательств, в ходе которой проверяется и документально подтверждается наличие, состояние и стоимость активов и обязательств (ст. 12 Закона РБ от 18.10.

1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон № 3321-XII)).

__________________________

* Инвентаризация – периодическая проверка наличия числящихся на балансе организации ценностей, их сохранности и правильности хранения, обязательств и прав на получение средств, а также ведения складского хозяйства и реальности данных учета.

Единый порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организаций, ведущих в соответствии с законодательством бухгалтерский учет, оформления результатов инвентаризации и отражения их в бухгалтерском учете установлен Инструкцией по инвентаризации активов и обязательств, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.11.2007 № 180 (далее – Инструкция № 180).

В ходе инвентаризации обязательств проверяют:

– правильность расчетов и наличие документов, подтверждающих основание для начисления и списания соответствующих сумм;

– правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;

– правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности (п. 62 Инструкции № 180).

При инвентаризации обязательств проверке подвергают следующие бухгалтерские счета: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с депонентами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Особое внимание следует обратить при инвентаризации расчетов с работниками на наличие сумм депонентской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности.

Сроки и периодичность проведения инвентаризации

Инвентаризацию активов и обязательств проводят в надлежащие сроки и с периодичностью согласно пп. 7, 8 Инструкции № 180.

Важно! Для инвентаризации обязательств определена дата не ранее 1 декабря и не менее 1 раза в год.

Субъекты малого предпринимательства,применяющие упрощенный порядок налогообложения, должны проводить инвентаризацию активов и обязательств 1 раз в год, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно в соответствии с Законом № 3321-XII.

Порядок, периодичность проведения инвентаризации, а также методы оценки имущества и обязательств должны быть закреплены в учетной политике по бухгалтерскому учету.

Документальное оформление при проведении инвентаризации

Руководитель организации должен издать приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации (примерная форма приказа изложена в приложении 1 к Инструкции № 180).

Приказ руководителя организации предусматривает также создание инвентаризационной комиссии.

Ситуация 1

В коммерческой организации, занимающейся оптовой торговлей, работают 2 человека – директор и главный бухгалтер.

Каким образом провести инвентаризацию и кого включить в комиссию?

В данной ситуации можно порекомендовать в состав инвентаризационной комиссии включить независимых аудиторов либо инвентаризация активов и обязательств может быть осуществлена и силами привлеченной сторонней организации.

Важно! В качестве председателя рабочей инвентаризационной комиссии не назначают материально ответственное лицо, работника ревизионной службы. Не назначают одного и того же работника 2 раза подряд в качестве председателя рабочей инвентаризационной комиссии у одних и тех же материально ответственных лиц.

Результаты инвентаризации активов и обязательств оформляют актом инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами по форме 14-инв и справкой к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме согласно приложению к форме 14-инв (п. 62 Инструкции № 180, приложение 19 к Инструкции № 180).

На основании данных справки заполняют акт инвентаризации, в который заносят итоговые суммы задолженности по каждому дебитору и кредитору.

Бухгалтерский учет

Моментом определения окончательных результатов инвентаризации является дата принятия решения руководителем организации.

Предложения о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия оборотных и внеоборотных активов, обязательств и данных бухгалтерского учета оформляют протоколом заседания инвентаризационной комиссии и представляют на рассмотрение руководителю организации, который принимает соответствующее решение.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия активов и обязательств с данными бухгалтерского учета регулируются в соответствии со ст. 12 Закона № 3321-XII (п. 73 Инструкции № 180).

Инвентаризация расчетов по оплате труда

Ситуация 2

В ходе проведенной инвентаризации расчетов с работниками организации по состоянию на 5 декабря 2012 г. инвентаризационной комиссией было выявлено следующее:

– вследствие счетной ошибки за август 2012 г. производителю работ 5-го разряда Байко О.Д. была излишне начислена заработная плата, что повлекло за собой излишне выплаченную сумму 300 000 руб.

Ошибка по начислению заработной платы скорректирована на основании бухгалтерской справки от 28.09.2012, бухгалтерскими записями Д-т 20 – К-т 70 (сторно), а удержание излишне выплаченной заработной платы работнику так и не произвели.

К моменту проведения инвентаризации в организации образовалась дебиторская задолженность.

Справочно: удержание излишне выплаченных работникам вследствие счетных ошибок сумм производят на основании распоряжения нанимателя, сделанного им не позднее 1 месяца со дня неправильно исчисленной выплаты (п. 1 части второй ст. 107 Трудового кодекса РБ, далее – ТК).

Заработная плата, излишне выплаченная работнику нанимателем, в т.ч. при неправильном применении законодательства, не может быть с него взыскана, за исключением случаев счетной ошибки.

При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных законодательством, – 50 % причитающейся к выплате работнику заработной платы (ст. 108 ТК);

– в ноябре 2012 г. работнику Воронину И.П. не выплачена заработная плата за октябрь 2012 г. в сумме 3 000 000 руб. (в организации срок выплаты заработной платы за первую половину месяца установлен 25-го числа, за вторую половину месяца – 10-го числа), также данная сумма не депонирована в срок (образовалась кредиторская задолженность).

Не полученная работником заработная плата была сдана в обслуживающий банк для зачисления на расчетный счет.

Справочно: выплата заработной платы производится регулярно в дни, определенные в коллективном договоре, соглашении или трудовом договоре, но не реже 2 раз в месяц (ст. 73 ТК).

Вот почему в ходе инвентаризации важно обратить внимание не только на наличие сумм заработной платы, не выплаченных работникам в срок из-за неявки, но и на задолженность, возникшую по вине нанимателя.

В сумму такой задолженности включают невыплаченную заработную плату как основного персонала организации, так и внутренних и внешних совместителей.

Заработную плату выдают из кассы в течение 3 рабочих дней (для сельскохозяйственных организаций, поселковых и сельских Советов депутатов, поселковых и сельских исполнительных комитетов – в течение 5 рабочих дней).

Важно! Наниматели, за исключением организаций, финансируемых из бюджета и пользующихся государственными дотациями, имеющие просроченную задолженность по заработной плате на конец отчетного периода, с 1-го числа месяца, следующего за отчетным, применяют тарифную ставку 1-го разряда для расчета должностных окладов руководителей, специалистов и других служащих в размере, не превышающем величины тарифной ставки 1-го разряда, установленной Правительством для оплаты труда работников организаций, финансируемых из бюджета и пользующихся государственными дотациями, до ликвидации этой просроченной задолженности (подп. 1.3 п. 1 Указа Президента РБ от 27.11.1995 № 483 «Об обеспечении своевременной выплаты заработной платы»);

– также было выявлено, что в июле 2012 г. истек срок исковой давности по депонированной заработной плате по уволенному работнику Коваленко К.К. в сумме 200 000 руб., т.е. общий срок исковой давности составил 3 года (кредиторская задолженность).

Важно! В ходе инвентаризации расчетов с работниками проверяют правильность отражения задолженности перед работниками: наличие сумм заработной платы, не выплаченной работникам в срок из-за их неявки и не депонированной, выявляются суммы депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности (п. 64 Инструкции № 180).

Справочно: общий срок исковой давности установлен ст. 197 Гражданского кодекса РБ и составляет 3 года.

Если бухгалтерский учет ведется не с применением компьютерных программ, то для аналитического учета расчетов с депонентами по суммам своевременно не выданной заработной платы применяют книгу учета депонированной заработной платы по форме № 8.

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами

Ситуация 3

По расчетам с подотчетными лицами инвентаризационной комиссией выявлено, что в установленный срок (2 августа 2012 г.) работником организации Морозовым Р.В. не возвращена сумма, выданная ему из кассы организации под отчет на командировочные расходы в размере 440 000 руб. (образовалась дебиторская задолженность).

Важно! Для инвентаризации расчетов с подотчетными лицами проверяют авансовые отчеты работников и расходные кассовые ордера.

По этим документам проверяют соответствие выданных и возвращенных средств данным бухгалтерского учета, устанавливают целевое использование израсходованных сумм, проверяют наличие оправдательных документов, а также выявляют суммы, срок представления отчетов по которым истек (п. 65 Инструкции № 180).

Справочно: лица, получившие наличные деньги, в т.ч.

с использованием корпоративных карточек, в подотчет на предстоящие расходы, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, представить в бухгалтерскую службу отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги, за исключением случаев, установленных в п. 1 части второй ст. 107 ТК.

Лица, получившие денежные средства с использованием корпоративных карточек под отчет на предстоящие расходы, обязаны не позднее 15 рабочих дней с даты проведения оплаты в безналичной форме, исключая день оплаты, либо при проведении оплаты частично в безналичной форме, частично в наличной форме, исключая день оплаты, представить в бухгалтерскую службу отчет об израсходованных суммах (п. 32 Инструкции № 107).

Результаты инвентаризации

По результатам инвентаризации:

1) составлена справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.

2) акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.

Бухгалтерские записи в декабре 2012 г. по результатам инвентаризации

Источник: https://www.gbzp.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter-zarplata/kurskaya-n-inventarizatsiya-raschetov-s

Акт инвентаризации заработной платы

Акт инвентаризации заработной платы

Инвентаризация, то есть проверка фактических данных и сверка с данными учета, является обязанностью каждой организации.

Регламентировано проведение инвентаризации Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, которые утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от Инвентаризация расчетов с подотчётными лицами является одним из важных этапов инвентаризации.

То есть как минимум раз в год необходимо проверять правильность расчетов с работниками:. При инвентаризации сверяются правильность начисленных работникам сумм согласно документам и отражение этих данных в учете.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Форма ИНВ-17. Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками
  • Инвентаризация расчетов с персоналом
  • Акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств. Форма ИНВ-10
  • Инвентаризация расчетов с персоналом по зарплате (ИНВ-17) для ЗУП 2.5
  • Инвентаризация
  • Расчеты с персоналом: проводим инвентаризацию
  • Инвентаризация заработной платы
  • Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже.

Форма ИНВ-17. Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию. Забыли пароль? Запомнить данные.

Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией! Мы обязательно ответим. Инвентаризация Продолжение. Начало см.

Инвентаризация расчетов Завершить рассмотрение вопроса порядка осуществления инвентаризации расчетов без прояснения ситуации с некоторыми их видами мы не можем.

Иначе полнота информации по проблемам инвентаризации будет утеряна. О каких видах расчетов идет речь? В соответствии с пп.

Как видим, никаких исключений для дебиторской или кредиторской задолженности по расчетам с рабочими и служащими по оплате труда, по подотчетным суммам и прочим расчетам не сделано. Кроме этого в п.

Почему же тогда никто 1 не говорит об этом? Итак, мы подошли к принципиально важному вопросу, является ли отсутствие акта инвентаризации расчетов дебиторской и кредиторской задолженности с рабочими и служащими предприятия важным упущением ошибкой , или в нем нет необходимости для признания результатов инвентаризации, а, следовательно, активов и обязательств предприятия, указанных в финансовой отчетности, достоверными.

Прежде чем дать ответ на этот вопрос необходимо отметить, что сверка расчетов по большинству видов расчетов с рабочими и служащими предприятия осуществляется ежемесячно. То есть подтверждается сумма кредиторской задолженности перед работником 2.

Аналогичная ситуация, как правило, складывается и по расчетам с рабочими и служащими по выданным им ссудам.

Кроме этого, еще одним аргументом, подтверждающим их правоту, как они считают, является то, что физические лица не ведут бухгалтерский учет своих расчетов с каждым отдельным дебитором и кредитором, следовательно, не имеют соответствующих документов и данных.

Необходимо отметить, что не все специалисты бухгалтерского учета являются столь категоричными.

Многие считают, что отсутствие акта инвентаризации расчетов с рабочими и служащими по всем их видам является упущением когда-то допущенной ошибкой, которая в современных условиях становится все более значимой и которую необходимо исправить.

При этом они приводят свои аргументы. Во-первых, не по всем видам расчетов с рабочими и служащими осуществляется сверка расчетов так же, как по заработной плате — ежемесячно 3.

Во-вторых, то, что отсутствует в законодательстве требование о ведении физическими лицами обязательного бухгалтерского учета своих доходов и расходов 1 , а, следовательно, и своих расчетов, вовсе не значит, что такого учета они не ведут. В-третьих, какая же это полная инвентаризация, если часть дебиторов и кредиторов под нее не подпадают?

По моему мнению, больше правоты у тех, кто требует проведения инвентаризации всех видов расчетов с работниками предприятия, хотя еще раз подчеркну, такого прямого требования на данный момент законодательные и нормативные акты не выдвигают.

Урегулирование возникших несоответствий данных по задолженности между предприятием и работником осуществляется так же, как и с любым другим кредитором или дебитором — сверкой всех операций с предоставлением первичной документации 2.

Попробовать бесплатно Подписка. Напишите нам Профиль Мои рассылки Моя подписка Выйти. Войти Вы уже зарегистрированы? Или пройдите регистрацию E-Mail Пароль Wrong user.

Сентябрьские новации: что и для кого изменится? Электронный реестр листков нетрудоспособности, — новый сервис от ПФУ.

Новые счета для уплаты налогов и сборов — теперь по всем областям! Экономические законопроекты от новых депутатов, зарегистрированые в ВРУ обновляется. С 30 августа проверки по труду проводятся по-новому.

Налоговое планирование.

Экономические законопроекты от новых депутатов, зарегистрированые в ВРУ обновляется Внимание! Ближайшие семинары, тренинги, вебинары Актуальные бухгалтерские вопросы и последние законодательные изменения сентября.

Мастер-класс «Осторожно, единый налог! Основные средства на предприятии:правила учета и налогообложения 11 сентября. МСФО прагматический подход к освоению новейших требований 12 сентября.

Акциз на топливо — практика применения новых правил налогообложения 12 сентября. Все семинары Свежий номер. Архивы Все для упрощенцев! Зарплата и кадры. НДФЛ, ф. Налог на прибыль. Индексы, минимумы. Нормы, реквизиты. Госорганы в Киеве. Бланки отчетности.

Типовые формы. Календарь бухгалтера. Архивная публикация. Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника «Дебет-Кредит», которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета.

Инвентаризация расчетов с персоналом

При выдаче депонированной зарплаты оформляется расходный кассовый ордер. Сведения о выданных депонентах вносятся в Книгу учета депонированной зарплаты или в карточку депонента. Кроме того, проверяется наличие депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности. Расчеты по оплате труда Согласно пункту 3.

Акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств. Форма ИНВ-10

Проверка состояния расчетов с персоналом является неотъемлемой частью инвентаризации, проводимой перед составлением годовой отчетности. В ходе инвентаризации выявляется фактическое состояние расчетов, которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета. Обязательное проведение инвентаризации устанавливается законодательством РФ, федеральными и отраслевыми стандартами.

Если ремонт по таким объектам основных средств, как здания, оборудование, машины и сооружения, не закончен, то для инвентаризации указанных объектов применяют акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств форма ИНВ, постановление Госкомстата с год.

К примеру, если в стадии ремонта находится энергетическая установка, то создается комиссия, которая оценивает состояние работ в натуре путем проверки, и после подписания направляет оба составленных экземпляра материально ответственному лицу, а также в бухгалтерию.

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами — это проверка отчетов подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого расходования, а также правильность использования и отчета по суммам выданных авансов каждому подотчетному лицу.

Текущая версия Вашего браузера не поддерживается. Вопросы судебной практики: Предоставление обществом с ограниченной ответственностью информации об обществе «

Инвентаризация расчетов с персоналом по зарплате (ИНВ-17) для ЗУП 2.5

Отчеты — Бухгалтерские. Внешний отчет для конфигурации «Зарплата и Управление Персоналом», выводит данные по дебиторской и кредиторской задолженности на заданную дату по остаткам взаиморасчетов с работниками организаций в виде формы ИНВ Рубрики Бухгалтерские. Кому Бухгалтер. Тип файла Внешний отчет ert,erf.

Каждый расчет с покупателем, поставщиком, а также дебитором либо кредитором подлежит обязательной инвентаризации. Акт, подписанный всеми членами уполномоченной комиссии, оставляют в одном экземпляре в комиссии, а другой отдают в бухгалтерию.

Унифицированная форма ИНВ ИНВ образец заполнения. Инвентаризация отходов производства и потребления. Нормативные документы, регулирующие порядок проведения инвентаризации. Независимая инвентаризация.

Согласно требованиям законодательства субъектом предпринимательства должна ежегодно проводиться инвентаризация имущества и финансовых обязательств.

В комплексе инвентаризационных мероприятий, инвентаризация расчетов с подотчетными лицами, в распоряжение которых в течение финансового года производилась выдача средств для целевого расходования, является одним из наиболее важных направлений.

Расчеты с персоналом: проводим инвентаризацию

.

Подборка наиболее важных документов по вопросу Инвентаризация заработной платы нормативно-правовые акты формы статьи консультации .

.

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами

.

.

.

Источник: https://madkite.ru/potrebitelskoe-pravo/akt-inventarizatsii-zarabotnoy-plati.php

Инвентаризация расчетов

Акт инвентаризации заработной платы
Инвентаризация расчетов поможет не допустить ошибок в учете заработной платы, дебиторской и кредиторской задолженности и убережет от зависших и забытых долгов перед персоналом и кредиторами.

Все компании, прежде чем составлять годовую отчетность, должны провести инвентаризацию имущества и обязательств.

Во время ревизии вам понадобится провести сверку с контрагентами, просмотреть отгрузочные документы, зарплатные ведомости и многое другое. Все это требует времени. А значит, откладывать инвентаризацию не стоит. Лучше начать ее в декабре.

В этой статье мы подробно расскажем, как проверить расчеты с персоналом и прочими контрагентами.

Какие бумаги оформляют, когда проводится инвентаризации расчетов

В таблице ниже — сведения о том, какие документы составляются, когда проводится инвентаризация расчетов, зачем они нужны, и как их правильно оформить.

Инвентаризация расчетов: документы

Документ Зачем нужен документ Какие данные заполнить
Приказ о проведении инвентаризации (форма № ИНВ-22) Чтобы начать инвентаризацию и установить сроки ее проведения В приказе предусмотрите состав инвентаризационной комиссии и кто из работников ее возглавит. Обычно руководитель создает постоянную инвентаризационную комиссию, в состав которой входят сотрудники бухгалтерии и работники других служб. В приказе также надо указать, что ревизия проводится перед составлением годовой отчетности
Акт по форме № ИНВ-17 (включая приложение-справку) Чтобы отразить результаты инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами, включая данные сверки взаимных расчетов В форме № ИНВ-17 отразите результаты проверки всех видов расчетов — с персоналом, поставщиками и покупателями, ИФНС и фондами. В форме можно предусмотреть дополнительные графы. Например, если компания создает резерв по сомнительным долгам в налоговом учете, то лучше внести в акт и справку-уточнение, на сколько дней просрочена дебиторка. Форму № ИНВ-17 должны подписать все сотрудники — участники инвентаризационной комиссии
Журнал учета контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации (форма № ИНВ-23) Чтобы отразить результаты инвентаризации и показать: приказ руководителя выполнен В журнале придется отразить даты начала и окончания инвентаризации, Ф.И.О. членов комиссии, результаты проверки (сумму в рублях)

Инвентаризация расчетов с персоналом

Какие счета проверить: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Проверив расчеты с персоналом, вы убедитесь, правильно ли учли зарплату, депонированные суммы и другие выплаты. А также выявите подотчетные суммы, по которым персонал не отчитался в срок. Начнем по порядку.

Расчеты по заработной плате

О том, что надо проверить в расчетах по заработной плате, кратко написано в пункте 3.46 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49. Главное посмотрите, не осталось ли у вас не выданных в срок сумм и, наоборот, не числится ли переплата. И если что-либо обнаружите, установите причины.

В первую очередь держите перед собой документы по расчету и выдаче заработной платы. Если вы перечисляете деньги на банковские карты сотрудников, то это ведомости по форме № Т-51. Платежную ведомость вы не заполняете.

В этом случае перечисление денег сотрудникам подтвердит платежное поручение. Заработную плату выдаете сотрудникам из кассы? Тогда для проверки возьмите расчетно-платежные ведомости по форме № Т-49. Это в том случае, когда по ней вы и начисляете суммы и выдаете их.

Хотя вы можете использовать две отдельные ведомости — расчетную и платежную (формы № Т-51 и № Т-53).

Формы первичных документов и бухгалтерских регистров вы можете разрабатывать самостоятельно, утвердив их приказом руководителя.

Это касается и тех бумаг, для которых ранее чиновники утвердили унифицированные формы.

Но вот зарплатные ведомости по форме № Т-49 и Т-53 лучше применять в неизменном виде, так как в Указании ЦБ РФ от 11 марта 2014 г. № 3210-У есть ссылки на эти унифицированные бланки.

Во время инвентаризации важно удостовериться, что суммы по счету 70 совпадают с цифрами, отраженными в ведомостях. А также с расходными кассовыми ордерами и платежными поручениями, составленными на основании ведомостей. В таблице ниже мы разобрали сложные ситуации, с которыми часто сталкивается бухгалтерия, заполняя ведомости.

Сложные ситуации при расчетах с персоналом

Ситуация Вопрос Ответ
Сотруднику полагается разовая выплата. Например, премия Можно ли деньги из кассы выдать по расходному кассовому ордеру, не заполняя ведомость Да, можно. Зарплату можно выдавать не только на основании расчетно-платежной или платежной ведомости, но и по «расходнику».
В кассе находится депонированная заработная плата Можно ли депонированную зарплату не возвращать в банк, а потратить на другие цели Нельзя, инспекторы могут оштрафовать за нарушение кассовой дисциплины. Отстоять свою правоту можно попытаться лишь в суде
Бухгалтер допустил ошибку, заполняя зарплатную ведомость Можно ли исправить ведомость или надо заполнять новый документ Да, можно исправить. Для этого бухгалтеру надо зачеркнуть неверную сумму, написать правильное значение, поставить дату и свою подпись. Не допускаются исправления только в кассовых документах. Однако расчетно-платежная и платежная ведомости к таковым не относятся. Кассовые документы — это приходные и расходные ордера.
Деньги под отчет перечислены сотруднику на карту Обязательно ли получать с работника заявление на выплату денег Нет. Заявление обязательно, если подотчетные суммы выдаются наличными из кассы

Далее расскажем, как проверить учет депонированных сумм и переплат.

Депонированные суммы

Заработная плата, которую сотрудники вовремя не получили в кассе компании, надо депонировать, чтобы вернуть в банк. Конечно, когда деньги выдаете из кассы.

Если же вы перечисляете зарплату на карты, то депонированных сумм у вас не будет. Срок, в течение которого кассир должен выдать исчисленную зарплату, определяет руководитель. Проверьте, есть ли в компании такой приказ директора.

Установленный в документе период не может превышать пять рабочих дней (!).

Суммы, которые нужно депонировать, надо отражать в специальном реестре. Реестр депонированных сумм составляют в произвольной форме. Но в нем должны быть предусмотрены следующие обязательные реквизиты.

Это название компании, дата оформления реестра, период возникновения депонированных сумм, номер расчетно-платежной или платежной ведомости, Ф.И.О.

работников, не получивших деньги, их табельные номера при наличии, суммы по каждому человеку и общий итог, а также подпись кассира, ее расшифровка. Можно предусмотреть и дополнительные реквизиты.

Если вы составляли такой реестр, то проверьте, есть ли в нем все необходимые данные. А также убедитесь, что в ведомости по форме № Т-49 или № Т-53 заполнена строка о депонированной сумме. Кстати, в этом случае поступившая в кассу зарплата (в шапке ведомости) и сумма, выплаченная сотрудникам (итог в ведомости), будут различаться.

Проанализируйте, какие суммы числятся по кредиту счета 70 на конец года. Возможно, какая-то задолженность по зарплате не была вовремя депонирована. Тогда необходимо составить реестр депонированных сумм и отразить в декабре следующую проводку:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам»
— депонирована не выданная в срок заработная плата.

После того как депонированные суммы выплатите сотрудникам, сделайте запись по дебету счета 76 и кредиту счетов 50, 51.

Переплаты работникам

Посмотрите, есть ли по каким-нибудь работникам дебетовое сальдо по счету 70? Если да, то убедитесь, что тут нет ошибки. Дебетовое сальдо по счету 70 означает, что компания выплатила работнику лишние суммы. Это может произойти и по объективным причинам. К примеру, когда работник получил аванс, а позже принес листок нетрудоспособности.

Выплата по итогам месяца (больничное пособие и деньги за отработанную часть месяца) может оказаться меньше аванса. Ведь пособия уплачиваются в пределах лимитов, установленных ФСС. И если заработная плата сотрудников выше нормативов, то аванс может оказаться больше итоговой суммы.

Переплату вы учтете, когда станете начислять и выдавать зарплату в следующем году.

Расчеты с подотчетными лицами

Выдавать наличные деньги под отчет можно только на основании заявления работника (п. 6.3 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

Не забудьте проверить, придерживаются ли сотрудники сроков, на которые им выдали подотчетные суммы. Так, в течение трех рабочих дней после окончания такого срока работник должен вернуть неизрасходованный аванс или отчитаться по нему.

Если же подотчетник вышел на работу позже, например после командировки, то срок продлевается. Тогда три дня надо отсчитывать с момента, когда сотрудник вышел на работу. По израсходованным средствам работники оформляют авансовый отчет.

Обратите внимание: если работник вовремя не отчитается в бухгалтерии или не приложит к авансовому отчету подтверждающие документы, инспекторы могут исчислить с выданных сумм НДФЛ. То же самое может произойти в ситуации, когда сотрудник потратил деньги не на те цели, на которые они предназначались.

Право не удерживать с работника НДФЛ можно отстоять только в суде. И арбитры зачастую встают на сторону налогоплательщиков. Пример — постановление ФАС Волго-Вятского округа от 3 февраля 2012 г. № А82-3116/2011. Но судиться с ИФНС готовы далеко не все.

Поэтому имеет смысл отслеживать, чтобы работники вовремя сдавали авансовые отчеты и другие документы.

Еще больше статей по учету и отчетности доступно нашим подписчикам. Сейчас на подписку действует скидка!

Инвентаризация расчетов с поставщиками и покупателями

Какие счета проверить: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Теперь перейдем к проверке расчетов с поставщиками и покупателями. В ходе ее вы, возможно, найдете затерявшиеся документы и спишете сомнительные долги. Далее подробности.

Расчеты с поставщиками

Итак, проверяем обороты и остатки по счетам 60 и 76. Тут уделите особое внимание учету неотфактурованных поставок, а также оплаченным, но не полученным товарам. Такие рекомендации есть в пункте 3.45 методичек по инвентаризации.

Сперва проведите сверку взаимных расчетов с поставщиками. Все итоги зафиксируйте в акте инвентаризации по форме № ИНВ-17

Неотфактурованные поставки

Неотфактурованными считаются товары, которые поступили в компанию без сопроводительных документов. Такие товарно-материальные ценности принимаются к учету на основании акта по форме № ТОРГ-4 или произвольной формы.

Еще удостоверьтесь, что вы правильно скорректировали стоимость товаров после того, как получили от продавцов документы. Это если бумаги пришли в текущем году. Причем по реализованным ценностям придется пересчитать себестоимость продаж.

Такие правила закреплены в пунктах 36—41 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ (документ утвержден приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

А что делать, если документы поступят уже после того, как вы представите годовую отчетность? Тогда разницу между первоначальной оценкой и той, которая указана в документах, вы отнесете на прибыль или убыток прошлых лет. Проводка будет следующей:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 60
— увеличена стоимость неотфактурованных товаров после получения от поставщика документов.

Если же стоимость уменьшается, то необходимо сделать обратную проводку.

Оплаченные, но не полученные товары

Проверьте, по каким поставщикам в учете компании висит дебетовое сальдо по счету 60 (76). Скорее всего это те продавцы, которым вы перечислили авансы в счет будущих поставок. Во время ревизии важно убедиться, что дебиторская задолженность не просрочена. Если же срок нарушен, то в бухучете под такую дебиторку придется создавать резерв по сомнительным долгам.

Расчеты с покупателями

Теперь проверим остаток по счету 62. Для этого надо свериться с покупателями. Так же, как вы это делали с поставщиками. Направьте акты контрагентам. В документах укажите данные вашего учета.

А покупатели укажут свои. Так вы прежде всего выявите просроченные долги по отгруженным товарам. Помните, что для такой дебиторки в бухучете обязательно надо создавать резерв по сомнительным долгам.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/20659-qqqm4y16-inventarizatsiya-raschetov-podrobnaya-instruktsiya

Акт инвентаризации заработной платы — Законники

Акт инвентаризации заработной платы

Подробно о порядке депонирования зарплаты читайте в электронном журнале «Зарплата», 2009, № 8. В бухучете депонированная зарплата отражается по дебету 70 кредиту 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам». При выдаче депонированной зарплаты оформляется расходный кассовый ордер.

Сведения о выданных депонентах вносятся в Книгу учета депонированной зарплаты или в карточку депонента. При проведении инвентаризации депонированных сумм проверяется соответствие остатка по счету 76 субсчету «Расчеты по депонированным суммам» суммам оплаты труда, не выплаченным в срок из-за неявки работников (по книге учета депонированной зарплаты или карточкам депонентов).

Кроме того, проверяется наличие депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

1 на с. 70).

Важно

Расчеты по оплате труда Согласно пункту 3.46 Методических указаний по задолженности работникам организации, которая отражается на счете 70, выявляются: суммы по оплате труда, которые не выплачены работникам и подлежат депонированию; суммы и причины возникновения переплат работникам.

Внимание

Таблица 1 Название счета Перечень учитываемых обязательств Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Обобщается информация о расчетах с работниками по заработной плате, пособиям и т.

Инвентаризация расчетов: подробная инструкция

Бланк формы ИНВ-1а скачать в формате Excel Бланк формы ИНВ-3.

Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей Данная форма описи формируется по результатам инвентаризации товарно-материальных ценностей в местах хранения организации (в подотчете у материально-ответственных лиц) на предмет соответствия фактического наличия ценностей с данными бухгалтерского учета.

Инвентаризационная опись составляется в двух экземплярах и подписывается членами комиссии и материально-ответственными лицами.
На выявленные при инвентаризации негодные или испорченные материалы и готовую продукцию составляются соответствующие акты.

Бланк формы ИНВ-3 скачать в формате Excel Бланк формы ИНВ-10.

Инвентаризация заработной платы

Счет 76 субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам» Обобщается информация о расчетах с работниками по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей) Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Обобщается информация обо всех видах расчетов с работниками кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Обобщается информация о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы Расчеты по оплате труда Согласно пункту 3.46 Методических указаний по задолженности работникам организации, которая отражается на счете 70, выявляются: · суммы по оплате труда, которые не выплачены работникам и подлежат депонированию; · суммы и причины возникновения переплат работникам.

Готовимся к годовому отчету. инвентаризация расчетов с персоналом

Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности Данная форма инвентаризационной описи формируется по результатам инвентаризации материально-ответственных лиц организации на предмет соответствия фактического наличия, ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности данным бухгалтерского учета.
Опись составляется в двух экземплярах и подписывается членами инвентаризационной комиссии и материально-ответственными лицами.
При смене материально ответственных лиц опись составляется в трех экземплярах. Бланк формы ИНВ-16 скачать в формате Excel Бланк формы ИНВ-17.

Инвентаризация расчетов с персоналом по оплате труда

Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами

  • 13 Бланк формы ИНВ-18. Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств
  • 14 Бланк формы ИНВ-19.Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей
  • 15 Бланк формы ИНВ-22. Приказ о проведении инвентаризации
  • 16 Бланк формы ИНВ-23.Журнал учета контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации
  • 17 Бланк формы ИНВ-24. Акт о контрольной проверке правильности проведения инвентаризации ценностей
  • 18 Бланк формы ИНВ-25.

Инвентаризация расчетов с работниками

Ежегодно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности следует произвести инвентаризацию активов и расчетов.

Автор данной статьи рассмотрел основные моменты, на которые необходимо обратить внимание при проведении инвентаризации расчетов с работниками по оплате труда и другим оплатам: сроки проведения инвентаризации, документы, которые нужно проверять, и правильное оформление результатов инвентаризации.

Общие положения Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию* активов и обязательств, в ходе которой проверяется и документально подтверждается наличие, состояние и стоимость активов и обязательств (ст.

12 Закона РБ от 18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон № 3321-XII)).

Инвентаризация расчетов с персоналом по зарплате (инв-17) для зуп 2.5

  • Правовые ресурсы
  • Подборки материалов
  • Инвентаризация заработной платы

Источник: http://advokat55.com/akt-inventarizatsii-zarabotnoj-platy/

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами

Акт инвентаризации заработной платы

Меню
Авторизация/Регистрация
Бухучет и аудит Бухгалтерский учет труда и заработной платы

Инвентаризация расчетов с персоналом не должна превращаться в аудиторскую проверку. В частности, инвентаризационная комиссия не обязана проверять правильность расчета заработной платы, отпускных, пособий и т.п., а также НДФЛ, который был удержан из выплат персоналу.

В отличие от аудиторской проверки инвентаризационная комиссия должна только подтвердить:

  • · либо наличие кредиторской задолженности перед работниками;
  • · либо наличие дебиторской задолженности работников перед организацией.

Для этого необходимо проверить документы, на основании которых задолженность возникла и, возможно, была частично погашена.

Правила проведения инвентаризации

Общий порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств установлен Методическими указаниями. Инвентаризация расчетов с работниками состоит из нескольких этапов.

I этап (подготовительный):

  • · подготовка приказа о проведении инвентаризации;
  • · формирование инвентаризационной комиссии;
  • · определение сроков проведения и видов обязательств, по которым будет проходить инвентаризация

II этап (выявление расхождений между результатами инвентаризации и данными бухучета):

  • · проверка фактического наличия обязательств;
  • · составление инвентаризационной ведомости и сопоставление результатов с данными бухучета

III этап (заключительный):

· приведение данных бухгалтерского учета в соответствие с результатами инвентаризации

Рассмотрим эти этапы более подробно.

Особенности инвентаризации расчетов с персоналом

При проведении инвентаризации расчетов с работниками необходимо проверить задолженность, которая числится по счетам:

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Обобщается информация о расчетах с работниками по заработной плате, пособиям и т.п., а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации

Счет 76 субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам»

Обобщается информация о расчетах с работниками по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей)

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Обобщается информация обо всех видах расчетов с работниками кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Обобщается информация о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы

Расчеты по оплате труда

Согласно пункту 3.46 Методических указаний по задолженности работникам организации, которая отражается на счете 70, выявляются:

  • · суммы по оплате труда, которые не выплачены работникам и подлежат депонированию;
  • · суммы и причины возникновения переплат работникам.

Инвентаризационная комиссия сопоставляет сведения о суммах, начисленных работникам в 2012 году, с теми суммами, которые были выплачены.

Чтобы установить, какая сумма была начислена работнику, проверяют расчетные, платежные или расчетно-платежные ведомости.

Выплата зарплаты может подтверждаться расходными кассовыми ордерами (РКО) или платежными поручениями, если деньги работникам организация перечисляет по безналичному расчету.

В результате инвентаризационная комиссия выявляет, какие суммы начислений не были выплачены работникам и должны отражаться на счете 70 как кредиторская задолженность, а какие из них должны быть депонированы.

Расчеты по депонентам

Депонированные суммы заработной платы могут возникать в учете организации только в случае, если организация выплачивает работникам заработную плату через кассу.

Согласно п. 4.6 Положения о порядке ведения кассовых операций, утвержденного Банком России от 12.10.2011 № 373-П, продолжительность срока выдачи из кассы заработной платы не может превышать пяти рабочих дней. Если работник не получил зарплату в срок, бухгалтер должен депонировать невостребованную сумму.

В бухгалтерском учете суммы депонированной зарплаты отражаются по дебету счета 70 и кредиту счета 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

При выдаче депонированной зарплаты оформляется расходный кассовый ордер. Сведения о выданных депонентах вносятся в Книгу учета депонированной зарплаты или в карточку депонента.

При проведении инвентаризации депонированных сумм проверяется соответствие остатка по счету 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам» суммам оплаты труда, не выплаченным в срок из-за неявки работников (по Книге учета депонированной зарплаты или карточкам депонентов).

Кроме того, проверяется наличие депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Расчеты по подотчетным суммам

В данном случае инвентаризационная комиссия проверяет авансовые отчеты работников и наличие в них документов, подтверждающих расходы. На основании расходных кассовых ордеров определяют суммы, которые были выданы работникам под отчет, а на основании приходных кассовых ордеров — остатки подотчетных сумм, возвращенные работниками в кассу организации.

Если организация выдает под отчет денежные средства, перечисляя их на карточные счета работников, проверяются платежные поручения и банковские выписки, в которых фигурируют эти суммы.

По итогам инвентаризации комиссия должна установить подотчетные суммы, по которым работники не представили авансовый отчет. Из них выделяют суммы, по которым сотрудники не отчитались в срок (указан руководителем на заявлении работника) (п. 4.4 Положения). Кроме того, целесообразно проверить, не числится ли дебиторская (кредиторская) задолженность за уволенными работниками.

Расчеты по прочим операциям

При инвентаризации расчетов по прочим операциям проверяются расчеты организации с работниками:

  • · по предоставленным им займам и процентам, начисленным на сумму выданного займа. На основании договора займа и расходного кассового ордера на выдачу займа определяется сумма задолженности работника по основной сумме долга. А на основании бухгалтерских справок по расчету процентов, подлежащих уплате, и приходным кассовым ордерам устанавливается размер задолженности работника по процентам;
  • · возмещению материального ущерба в результате брака, недостач и хищений материальных ценностей. Размер задолженности работника по возмещению материального ущерба на дату проведения инвентаризации определяется на основании документов, которые служат основанием для взыскания. Это может быть приказ руководителя или решение суда. На основании ПКО комиссия устанавливает, какая сумма задолженности уже погашена работником;
  • · выплате работникам компенсации за задержку выплаты заработной платы.Чтобы определить, вовремя ли организация выплачивала своим работникам заработную плату, отпускные и т.п., необходимо сопоставить:
  • — даты фактической выплаты зарплаты с днями, установленными для ее выплаты;
  • — дату выплаты отпускных с датой, на которые приходится начало отпуска работника;
  • — дату увольнения работника с датой выплаты ему сумм, связанных с увольнением.

Если сроки были нарушены, работодатель должен начислить работникам компенсацию. Это начисление отражается в расчетных листках.

В ходе инвентаризации, по нашему мнению, необходимо также проверить, начислялась ли подобная компенсация. Если не начислялась, ее нужно рассчитать, отразить в инвентаризационной ведомости суммы задолженности;

· другим суммам, отраженным на счете 73.

Сведения о задолженности работников, полученные в ходе инвентаризации, комиссия сверяет с дебиторской задолженностью, которая числится по счету 73.

Документальное оформление результатов инвентаризации

Результаты инвентаризации расчетов с персоналом оформляются следующим образом.

Справка. Сначала итоги проверки дебиторской и кредиторской задолженности работников заносятся в Справку, которая является приложением к Акту по форме № ИНВ-17.

Акт. Затем на основании Справки составляется Акт инвентаризации расчетов (форма № ИНВ-17). Он составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационный комиссии. Один экземпляр Акта передается в бухгалтерию, второй остается в комиссии.

Сопоставление результатов инвентаризации с данными бухучета

После того, как составлены инвентаризационные ведомости, комиссия сопоставляет данные, полученные в ходе инвентаризации, с данными бухгалтерского учета.

В результате такого сопоставления выявляются расхождения.

После инвентаризации

Посмотрим, что должен сделать бухгалтер после проведения инвентаризации

и выявления расхождений с данными бухгалтерского учета.

Взыскать с работников подотчетные суммы

Работодатель имеет право удержать из заработной платы работника невозвращенную подотчетную сумму. Но сделать это можно не позднее одного месяца со дня окончания срока, на который выдан аванс, и только при условии, что работник не оспаривает основания и размер задолженности (ст. 137 ТК РФ).

Если работодатель пропустил месячный срок, он может предложить работнику вернуть долг добровольно или взыскание придется проводить в судебном порядке. Либо по истечении срока исковой давности придется признать эту задолженность как безнадежную.

Безнадежной можно признать и задолженность за уволенным работником.

Списать дебиторскую задолженность

По истечении срока исковой давности организация может списать безнадежную задолженность в расходы в сумме, в которой она была отражена в бухгалтерском учете (п. 14.3 ПБУ 10/99). Срок исковой давности составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ).

Срок исковой давности по подотчетным суммам, которые сотрудник не вернул, начинают отсчитывать по окончании срока, на который были выданы деньги (п. 2 ст. 200 ГК РФ).

Задолженность с истекшим сроком исковой давности списывается:

  • · либо за счет резерва по сомнительным долгам, если организация создавала такой резерв. В бухучете делается проводка по дебету счета 63 и кредиту счета 71;
  • · либо на финансовые результаты деятельности организации, если резерв сомнительных долгов в бухучете не формируется. При этом необходимо сделать запись по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы» и кредиту счета 71.

Учет задолженности. Для списания задолженности, по которой истек срок исковой давности, руководитель издает соответствующий приказ (п. 78 Положения по ведению бухучета). На его основании задолженность в бухучете будет включена в состав прочих расходов, а в налоговом учете — в состав внереализационных расходов.

НДФЛ по невозвращенным суммам. На дату принятия решения о списании задолженности у уволенного работника возникает доход в виде невозвращенных денежных средств, выданных под отчет.

Указанный доход подлежит обложению НДФЛ. При невозможности удержать налог организация обязана представить в налоговые органы справку по форме 2-НДФЛ с признаком «2».

Сделать это необходимо не позднее 31 января следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Списать кредиторскую задолженность

Источник: https://rebuko.ru/inventarizatsiya-raschetov-s-podotchetnymi-litsami/

НарушениямБой
Добавить комментарий