Избежание двойного налогообложения ндс с беларусь

От налогов нигде не скрыться

Избежание двойного налогообложения ндс с беларусь

Колумнист Office Life внимательно читает проект нового Налогового кодекса и обнаруживает новшества для иностранных компаний, созданных белорусами для ведения бизнеса за рубежом. И новшества отнюдь не радостные…

Леонид Фридкин

экономист

Среди новинок проекта Налогового кодекса имеется одна, с которой власти не спешат познакомить бизнес и общественность. С одной стороны, это важный шаг на пути противодействия уклонению от уплаты налогов. Но с другой — возникает опасность вольной трактовки законодательства, которая способна принести немало проблем предпринимателям.

До сих пор в отечественном законодательстве имеется немало лазеек, позволяющих относительно безнаказанно использовать подобные методы. Но рано или поздно терпение государства заканчивается, и «дыра» в законах затыкается. При этом, как водится, пока шериф гоняется за злоумышленниками, под пули и колеса попадают случайные прохожие.

Суд над профсоюзными боссами в Минске: инкриминируют уклонение от уплаты налогов / 

Согласно статье 15 проекта Общей части Налогового кодекса, белорусскими предлагается признавать не только местные организации, но и те, которые созданы в соответствии с законодательством иностранного государства, если место их фактического управления находится в Беларуси. Такая организация тоже будет считаться налоговым резидентом Республики Беларусь, что обяжет ее платить налоги с доходов, полученных как в нашей стране, так и за ее пределами, а также с имущества, где бы оно ни находилось.

Местом фактического управления иностранной организации Беларусь будет признаваться при наличии одного из условий:

  • исполнительный орган иностранной организации регулярно осуществляет текущее руководство ее деятельностью в Беларуси в объеме большем, чем в другой стране;
  • в отсутствии (бездействии) исполнительного органа иностранной организации в иностранном государстве ее должностные лица, уполномоченные осуществлять текущее руководство ее деятельностью, преимущественно осуществляют такое руководство с территории Беларуси. При этом текущим руководством признается принятие решений и осуществление иных действий, относящихся к вопросам текущей деятельности организации, входящим в компетенцию исполнительных органов управления;
  • в Беларуси находится высший орган управления иностранной организации, который, ввиду отсутствия (бездействия) ее исполнительного органа за рубежом, осуществляет текущее руководство деятельностью этой организации и (или) контроль над ней, а также принимает стратегические необходимые коммерческие решения;
  • в Беларуси находится иной орган или лицо (лица), которое принимает коммерческие решения, необходимые для предпринимательской деятельности иностранной организации ввиду отсутствия (бездействия) ее исполнительного органа и высшего органа управления за рубежом.

То есть наличие «номинального» директора, реально не руководящего компанией в Смоленске или Гернси, позволит считать, что она управляется в Беларуси, а потому должна платить налоги в белорусский бюджет.

Итак, в отечественном законодательстве может появиться новый инструмент, напоминающий такой механизм, как контролируемая иностранная компания (КИК, или Controlled Foreign Company — CFC), широко распространенный в мировой практике.

Впервые он появился в США в 1962 году, затем, спустя 10 лет его внедрили Канада и Германия, а позднее — многие другие. В 2015 году механизм КИК стал применяться и в России.

При этом нормы, определяющие, какие компании считать контролируемыми, какая отчетность при этом требуется и каковы налоговые последствия этого статуса, сведены в российском НК в отдельную главу.

То есть наличие «номинального» директора, реально не руководящего компанией в Смоленске или Гернси, позволит считать, что она управляется в Беларуси, а потому должна платить налоги в белорусский бюджет.

Внедряя этот механизм, наши законодатели пытаются разрушить схемы налогового планирования, весьма популярные у некоторых белорусских компаний.

Речь идет о различных выплатах в адрес нерезидентов, которые можно отнести на затраты с минимизацией налога на доходы благодаря соглашениям об избежании двойного налогообложения (роялти, проценты по займам и т. п.), «серых» схемах экспорта, позволяющих применять нулевую ставку НДС, а также манипулировать таможенной стоимостью.

Кроме того, зарубежные компании, особенно офшорные, широко используются для вывода капитала и его репатриации под видом займов и инвестиций, для управления активами, иногда — покупки-продажи ценных бумаг и получения права на местные льготы.

Впрочем, зачастую речь идет лишь о вполне оправданном стремлении оптимизировать бизнес-процессы, облегчить расчеты и оформление сделок. К тому же создавать или приобретать компании за рубежом, даже в самом что ни на есть «налоговом раю», отечественное законодательство не запрещает — при соблюдении определенных правил.

Новый Налоговый кодекс — 2: упрощение вместо снижения налогов / 

Но как это объяснить контролерам? Они-то зачастую усматривают здесь попытку создания и использования лжепредпринимательских структур, пытаются доказать, что сделки с их участием не имеют юридической силы, а их участники должны отвечать по всей строгости Указа № 488 «О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств». Скорее всего, первыми жертвами станут компании, открывшие фирмы в России, чтобы облегчить получение документов для подтверждения уплаты там НДС за ввезенные из Беларуси товары. Ни для кого не секрет, что такие фирмы управляются из белорусских офисов, благо современные технологии позволяют. Но контролеры почему-то делают неприятные выводы, обнаружив, что на самом деле договоры с «зарубежной» стороны подписывались минскими менеджерами, а в их столах свалены печати и штампы фирм с далеких островов.

Скорее всего, первыми жертвами станут компании, открывшие фирмы в России, чтобы облегчить получение документов для подтверждения уплаты там НДС за ввезенные из Беларуси товары.

Чтобы избежать невинных жертв, правила применения налогообложения управляемых из Беларуси иностранных организаций должны быть более подробными. В частности, необходимо уточнить, о каких именно органах управления идет речь в ст.

 15 проекта, определить деятельность, не имеющую признаков фактического управления, правила постановки на налоговый учет и исчисления налогов контролируемых иностранных организаций. Некоторые из них стоило бы освободить от налогообложения в Беларуси (например, некоммерческие организации, резидентов стран — участниц ЕАЭС и т. п.).

Ведь иначе очередной барьер окажется направленным не столько против налоговых уклонистов, сколько против добросовестных налогоплательщиков

Источник: https://officelife.media/article/money/taxes-nowhere-to-hide/

Соглашение об избежании двойного налогообложения: как не платить налог дважды

Избежание двойного налогообложения ндс с беларусь

10 ноября 2016

Налоговым резидентом России, обязанным платить в РФ налог на доходы от активов во всём мире, считается тот, кто живёт на территории страны более 183 дней в году. В частности, под это определение попадают многие владельцы заграничной недвижимости, которые могут получать доход от аренды или при продаже жилья.

Если они являются российскими налоговыми резидентами, то возникает ситуация, при которой они должны платить налоги как за рубежом (по месту нахождения объекта), так и в России (по месту своего налогового резидентства). Однако налог не может взиматься два раза: он платится только за рубежом, а разница засчитывается в России.

Это предусмотрено соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Соглашение об избежании двойного налогообложения — что это?

Соглашение об избежании двойного налогообложения — это заключаемый между двумя странами договор, который устанавливает правила, по которым взимаются налоги с организаций и физических лиц в тех случаях, когда активы, приносящие доход, находятся не в стране резидентства получателя дохода.

В соглашении об избежании двойного налогообложения указаны виды налогов, которые попадают под действие документа, а также круг лиц, на которых распространяются его нормы. Также в таком соглашении приводятся условия налогообложения, срок действия и порядок прекращения договора. Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с 82 странами.

АвстралияАвстрияАзербайджанАлбанияАлжирАргентинаАрменияБелоруссияБельгияБолгарияБотсванаВеликобританияВенгрияВенесуэлаВьетнамГерманияГонконг (с 01.01.2017)ГрецияДанияЕгипетИзраильИндияИндонезияИранИрландияИсландияИспанияИталияКазахстанКанадаКатарКипрКиргизияКитайКНДРКореяКубаКувейтЛатвияЛиванЛитваЛюксембургМакедонияМалайзияМалиМальтаМароккоМексикаМолдоваМонголияНамибияНидерландыНовая ЗеландияНорвегияПольшаПортугалияРумынияСаудовская АравияСербияСингапурСирияСловакияСловенияСШАТаджикистанТаиландТуркменистанТурцияУзбекистанУкраинаФилиппиныФинляндияФранцияХорватияЧерногорияЧехияЧилиШвейцарияШвецияШри-ЛанкаЮАРЯпония

«Что касается, например, доходов в Эстонии или других странах, с которыми Россия не заключила соглашения об избежании двойного налогообложения, то резиденты РФ платят налоги два раза, в обеих странах.

Если законодательством Эстонии предусмотрено взимание налога с нерезидента, то уплаченная сумма не будет учтена в РФ, так как фактически уплаченные суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в России, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором, подписанным РФ»,— говорит юрист Tranio Екатерина Шабалина.

Для покупателей и владельцев зарубежной недвижимости соглашения об избежании двойного налогообложения важны в первую очередь потому, что позволяют зачитывать в России налог на доходы от аренды и при продаже такого имущества.

Как учитывается налог при получении дохода от аренды

«Если российский резидент получает доход от недвижимости, расположенной, например, в ФРГ, сумма налога, уплаченного в Германии, будет вычтена из суммы налога, подлежащего уплате в России.

Сумма налога рассчитывается по российскому налоговому праву (по ставке 13 % и установленным правилам) и вычитается из суммы уплаченного зарубежного налога. Следует помнить, что вычет не сможет превысить сумму налога, исчисленного в России.

Соответственно, если сумма налога в государстве-источнике дохода была уплачена в меньшем размере, чем было рассчитано в России, то недостающую часть придётся доплатить уже в РФ»,— поясняет Екатерина Шабалина.

Если вы получаете доход от аренды, вы должны самостоятельно задекларировать его в России, представив в налоговый орган по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ (лист «Б», или доходы от источников за пределами Российской Федерации).

К налоговой декларации прилагаются:

  • выданные зарубежной налоговой документы, подтверждающие сумму полученного дохода и уплаченного с него налога, а также их нотариально заверенный перевод на русский язык. В этих документах должны быть отражены вид дохода, его сумма, календарный год, в котором был получен доход, сумма налога и дата его уплаты.
  • или копия налоговой декларации, поданной за рубежом, с копией платёжного документа об уплате налога (всё это также должно быть переведено на русский язык и нотариально заверено).

«Сумма уплаченного за рубежом налога зачитывается только после подачи этой декларации, по окончании налогового периода. Заявить о доходах и получить зачёт налога можно в течение трёх лет после окончания отчётного года, в котором были получены доходы»,— говорит Екатерина Шабалина.

Например, российский налоговый резидент владеет германской недвижимостью, которая приносит 10 тыс. евро в год в качестве дохода от аренды.

Сумма подоходного налога в Германии составит 2 324 евро (ставка — 23,24 % от арендного дохода с учётом надбавки в поддержку солидарности), в России — 1 300 евро (13 %).

Поскольку сумма в 1 300 евро меньше, чем 2 324, то владельцу недвижимости не придётся ничего дополнительно платить в РФ.

При этом вычеты, полученные за рубежом, не учитываются при расчёте налогооблагаемой суммы в России. Допустим, россиянин сдаёт в аренду дом во Франции и получает 18 тыс. евро в год.

Согласно французскому законодательству, он имеет право вычесть из налогооблагаемой суммы 50 % в связи с расходами на содержание жилья. Следовательно, 9 тыс. евро облагаются налогом на доход от аренды. Минимальная ставка для нерезидентов — 20 %.

Значит, в год россиянин выплачивает налог в сумме 1 800 евро. Поскольку в России не действует подобная система вычетов при уплате налогов, платить пришлось бы с полной суммы в 18 тыс. евро по ставке 13 %, то есть 2 340 евро в год.

Но так как между Россией и Францией действует соглашение об избежании двойного налогообложения, россиянину нужно заплатить налог во Франции, а в РФ только доплатить разницу — 540 евро.

Также важно знать, что, уплачивая в России налог по упрощённой схеме налогообложения, нельзя получить зачёт иностранного налога, и налогообложение в таком случае будет двойным.

Как учитывается налог при продаже зарубежной недвижимости

Согласно письму ФНС № ЕД-3-3/4062@ от 9 ноября 2012, законодательство Российской Федерации не различает продажу недвижимости в России и за рубежом — в обоих случаях действуют одинаковые правила.

По словам Екатерины Шабалиной, полученный от продажи зарубежной недвижимости доход не подлежит налогообложению, и продавец не обязан подавать налоговую декларацию в России в двух случаях:

  • для объектов, купленных до 1 января 2016: если продаётся недвижимость, которая была в собственности более трёх лет;
  • для объектов, купленных после 1 января 2016: если продаётся недвижимость, которая была в собственности более пяти лет (общий случай) или трёх лет (если налогоплательщик получил объект по наследству или в дар от родственника или члена семьи, по договору пожизненного содержания с иждивением).

Освобождение от налога можно получить, если имущество не используется для предпринимательской деятельности. Определение предпринимательской деятельности дано ФНС в письме № ЕД-3-3/412@ от 8 февраля 2013.

Если продавец не попадает под указанные выше условия, то ему нужно подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, и до 15 июля уплатить налог.

Как и налог на доход от аренды, налог на доход от продажи может быть засчитан в России в рамках устранения двойного налогообложения. Для российских резидентов ставка составляет 13 %.

Например, в 2010 году российский резидент решил купить квартиру в Испании за 500 тыс. евро, а в 2016 он продал её за 550 тыс. Прирост капитала — 50 тыс. евро — облагается испанским налогом по ставке 24 %.

Сумма налога в этом случае — 12 тыс. евро.

Поскольку между покупкой и продажей прошло более трёх лет, согласно российскому законодательству, подавать в РФ декларацию не нужно, достаточно заплатить налог в Испании.

Важно помнить, что уклонение от уплаты налогов — уголовное преступление. Платить налоги за рубежом по меньшей ставке, чем в России, и не заполнять при этом налоговую декларацию на родине — незаконно.

Юлия Кожевникова, Tranio

Источник: https://tranio.ru/articles/double_taxation_avoidance/

Как использовать подписанные Казахстаном соглашения об избежании двойного налогообложения? Часть 2

Избежание двойного налогообложения ндс с беларусь

Уважаемые и постоянные читатели нашего самого современного и актуального блога о международном бизнесе и оффшорах с практически применимой информацией.

Если вы еще не читали первую часть цикла статей об избежании двойного налогообложения в Казахстане, то я очень рекомендую начать сначала – «Как использовать подписанные Казахстаном соглашения об избежании двойного налогообложения? Часть 1»

В продолжение комплекса статей по примерам использования положений Налоговых Конвенций Казахстана в сегодняшней статье начнем с принципа налогообложения прибыли от предпринимательской деятельности.

Прибыль резидента одного договаривающегося государства, ведущего свою деятельность в другом договаривающимся государстве через свое постоянное учреждение, подлежит налогообложению в другом договаривающемся государстве, где располагается постоянное учреждение.

Пример:

Компания из Турции занимается ведением гостиничного хозяйства, а также оказанием услуг в области общественного питания и иных услуг населению посредством постоянного учреждения, которое расположено в Казахстане. Прибыль, получаемая компанией из Турции за услуги, оказываемые постоянным учреждением в Казахстане, подлежат налогообложению в Казахстане.

Как мы не раз говорили, постоянное учреждение юридического лица другой страны в некоторых случаях имеет право на вычет из налогооблагаемого дохода, за исключением ряда сумм, которые выплачены своему головному предприятию, либо другому предприятию указанного лица. Нельзя вычитать из:

  1. роялти, сборов, гонораров и иных платежей за предоставленную ссуду, либо использование патентов или иных прав;
  2. комиссионных за услуги, которые оказаны головным учреждением, в том числе эффективный менеджмент;
  3. процентов по ссудам, которые получены от головного предприятия, либо других учреждений данного юридического лица другой страны.

Пример:

Казахстанское постоянное учреждение компании из другой страны выплачивает лондонскому головному офису комиссионные за управление. Постоянное учреждение выплачивает еще и проценты за полученную ссуду иному офису данной компании, расположенному в Москве. Перечисленные платежи на стадии определения облагаемого дохода казахстанского постоянного учреждения не подлежат отнесению на вычет.

Также нельзя вычитать постоянному учреждению из суммы расходов, которые понесены от имени головной компании постоянным учреждением.

Пример:

Казахстанское постоянное учреждение от имени своего головного учреждения рекламирует продукцию, производимую этим предприятием. Однако постоянное учреждение с рекламируемой продукцией не оперирует.

Расходы, которые понесены постоянным учреждением от имени головного учреждения, не относятся на вычеты при определении налогооблагаемого дохода постоянного учреждения.

При отражении в учете указанных расходов постоянным предприятием на стадии подсчета окончательной суммы дохода постоянного учреждения для уплаты налогов, прибыль постоянного учреждения увеличивается на сумму указанных расходов.

Прибыль на основании закупки товаров или же изделий постоянным предприятием для учреждения не относится к постоянному учреждению.

Пример:

Постоянным учреждением иностранного резидента приобретается для головного учреждения сырье. Передача данного сырья головному предприятию не считается реализацией и не включается в доход постоянного учреждения, облагаемый налогом.

Пример налогообложения прибыли от международных перевозок:

Немецкой авиакомпанией осуществляет рейс из города Бонн (Германия) в Алматы (Казахстан) транзитом через Астану (Казахстан). Одним и тем же экипажем обеспечивается обслуживание маршрута город Бонн – город Астана, а также Астана — Алматы.

Цена билета маршрута Астана — Алматы значительно ниже цены билетов, предлагаемой национальными авиакомпаниями. Более 50% пассажиров, вылетевших из Бонна, выходит в Астане, почти то же число пассажиров садится в Астане для полета в Алматы.

Между Казахстаном и Германией подписана налоговая Конвенция:

  1. Доходы от перевозки пассажиров из Бонна до Астаны или из Бонна до Алматы облагаются налогом согласно статье 8 Конвенции.
  2. Доходы от перевозки пассажиров из Астаны до Алматы облагаются налогом согласно статье 7 Конвенции, так как не относятся к международным.

Далее перейдем к примеру налогообложения ассоциированных предприятий – материнских и дочерних компаний или связанных компаний и фирм под общим управлением.

Стоит отметить, что стоимость сделки между ассоциированными предприятиями — объект контроля согласно Закону Казахстана от 05.01.2001 года «О государственном контроле при применении трансфертных цен».

Данный законодательный акт устанавливает рыночные цены, допустимые отклонения стоимость сделки от рыночной и прибыли ассоциированного предприятия.

Пример:

В собственности иностранной компании — резидента государства, с которым подписана Налоговая Конвенция, определенный пакет акций предприятия Казахстана.

Для искусственного увеличения вычетов предприятия Казахстана и занижения облагаемого дохода, зарубежное учреждение выставляет счета за оказанные маркетинговые услуги по завышенной стоимости. Иностранная компания и предприятие Казахстана — связанные стороны.

Поскольку выставленные счета иностранной компанией не соответствуют рыночным ценам, применяются положения Закона Казахстана «О государственном контроле при применении трансфертных цен».

При увеличении договаривающимся государством на определенную сумму облагаемого дохода налогоплательщика другое договаривающееся государство может выполнить соответствующие корректировки размера взимаемого с подобной прибыли налога. Для определения такой корректировки учитываются другие положения подписанной Налоговой Конвенции. При необходимости компетентные органы могут консультироваться.

Пример:

Предприятие из РФ владеет определенным пакетом акций предприятия Казахстана. Для искусственного занижения своей облагаемой прибыли предприятие Казахстана приобретает у предприятия из РФ товары по завышенным ценам.

Налоговыми органами Казахстана при проверке отчетности обнаружено завышение расходов и увеличен облагаемый доход предприятия Казахстана на выявленную сумму.

Согласно условиям 9 статьи Конвенции между Казахстаном и РФ налоговые органы РФ при включении в облагаемую прибыль стоимости проданных товаров могут принять осуществленные корректировки размера облагаемой прибыли на сумму искусственного завышения.

Актуальные примеры и очень полезные идеи по применению двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения, которые Казахстан подписал с другими странами Вы можете найти здесь:

Новый этап сотрудничества Казахстана и Венгрии

Двухстороннее соглашение Казахстана и Эстонии об избежании двойного налогообложения: основные моменты и понятия

Статьи дохода, на которые распространяется Конвенция об избежании двойного налогообложения между Казахстаном и Эстонией. Часть 1

Статьи дохода, на которые распространяется Конвенция между Казахстаном и Эстонией об избежании двойного налогообложения. Часть 2

Статьи дохода, на которые распространяется Конвенция об избежании двойного налогообложения между Казахстаном и Эстонией. Часть Третья.

Статьи дохода, на которые распространяется Конвенция об избежании двойного налогообложения между Казахстаном и Эстонией. Часть Четвертая.

Особенности договоров об избежании двойного налогообложения, которые подписал Казахстан

Все о работе с оффшорными компаниями для граждан Казахстана

Сингапур с Казахстаном братья навек, или вопросы о применении двустороннего соглашения об избежании двойного налогообложения. Часть первая, вступительная

Сингапур с Казахстаном братья навек, или вопросы о применении двустороннего соглашения об избежании двойного налогообложения. Часть вторая, теоретическая.

Сингапур с Казахстаном братья навек, или вопросы о применении двустороннего соглашения об избежании двойного налогообложения. Часть третья, практическая

Кажется, что написано уже множество статей, не правда ли? Но на самом деле существует еще множество стран с очень льготными и привольными условиями для организации бизнеса не резидентами. В том числе и гражданами и резидентами Казахстана. И эти стран нет в списках оффшорных зон или зон с льготным налогообложением Казахстана.

Уважаемые читатели из Казахстана. Мы будем рады и дальше писать для Вас и отвечать на все ваши вопросы, но и Вы помогите, пожалуйста, блогу стать известным в Казахстане и расскажите о нас в социальных сетях.

Для этой цели вы можете воспользоваться удобными кнопочками внизу.

Если у Вас появились какие-либо вопросы по построению международного бизнеса удаленно, непосредственно из Казахстана, то пишите на е-майл: info@offshore-pro.info

Источник: https://internationalwealth.info/agreements/dta-of-kazakhstan-usage/

НарушениямБой
Добавить комментарий